酒稅改革進入攻堅戰(zhàn)
酒精消費稅終于取消了。
2014年11月25日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)出《關于調整消費稅政策的通知》（財稅﹝2014﹞93號 ），經(jīng)國務院批準，取消酒精消費稅。取消酒精消費稅后，“酒及酒精”品目相應改為“酒”，并繼續(xù)按現(xiàn)行消費稅政策執(zhí)行。取消酒精消費稅自2014年12月1日起執(zhí)行?！?/span>
1994年稅制改革以來，酒類企業(yè)、酒類行業(yè)協(xié)會和關心酒業(yè)的人士就不斷呼吁對酒稅進行調整，其中就包括取消酒精產(chǎn)品的消費稅。今年2月18日，《華夏酒報》刊發(fā)了筆者的拙作——《面對稅改，酒業(yè)有話說》，文中明確提出：“酒精產(chǎn)品在1984年以前繳納工商統(tǒng)一稅，稅率為5%；1984年至1993年繳納產(chǎn)品稅，稅率為10%；1994年稅制改革后，繳納5%的從價消費稅和總價約8%～9%的增值稅。酒精產(chǎn)品的增值稅銷項稅率為17%，但因原料為糧食故進項稅率為10%或13%，因此增值稅率在8%～9%。鑒于酒精不是終極消費品，而是化工、輕工、軍工、儀表、醫(yī)藥等行業(yè)的原材料，所以不宜征收消費稅。特別是酒精行業(yè)目前效益差、負擔重、出口受阻、三廢治理和技術改造任務相當艱巨文章來源華夏酒報，亟待國家給予政策支持。減免酒精產(chǎn)品消費稅并恢復酒精產(chǎn)品的出口退稅政策，是酒精行業(yè)最為迫切的要求。”
取消酒精消費稅的意義
取消酒精產(chǎn)品的消費稅，從行業(yè)的角度看，不但對酒精產(chǎn)業(yè)，而且對整個酒業(yè)都是利好。這種利好不僅表現(xiàn)在企業(yè)負擔的減輕、活力的增強，而且對深化酒稅的改革提供了方向，也給予我們很多深刻的啟示。從一定意義上說，酒精消費稅的取消拉開了酒稅新一輪調整的序幕。
取消酒精產(chǎn)品的消費稅，從改革的角度看符合黨的十八屆三中全會精神。黨的十八屆三中全會提出要“調整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍”。這就必然要求改革和完善消費稅制度，將部分高耗能、高污染產(chǎn)品、高端消費產(chǎn)品或服務納入征稅范圍，增強消費稅的調控功能；同時，適應生產(chǎn)和消費的變化，將一些不適合繼續(xù)征收消費稅的應稅產(chǎn)品從征稅范圍中剔除。通過實施“有增有減”的消費稅政策調整措施，進一步增強消費稅引導生產(chǎn)和消費、促進節(jié)能減排、調節(jié)收入分配的作用。此次，以“一升（成品油稅率上調）一停（停止征收成品油價格調節(jié)基金）四取消”為內容的消費稅政策調整，是我國改革和完善消費稅制度的又一重要舉措。
取消酒精產(chǎn)品的消費稅，從稅收的角度看符合“簡稅制、廣稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則和公平合理精神。酒精并非終極消費品，其主要用于工業(yè)生產(chǎn)，對其征收消費稅于稅理不符；取消酒精產(chǎn)品的消費稅，有利于減輕酒精企業(yè)的負擔促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展，而且有利于消除重復征稅并降低相關產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本。
酒稅改革仍需深化
取消酒精消費稅是酒稅改革的新成果，但不是酒稅改革的終止符，酒稅的改革仍需要進一步深化。
從跨行業(yè)的共性角度看，此輪消費稅政策的調整主要是征收范圍和征收水平的變化，并未涉及征收方式和征收環(huán)節(jié)的改革。消費稅，顧名思義是有消費才有征稅，所以它應該同增值稅一樣，以價外稅的方式征收。
在許多國家，消費稅就是在零售環(huán)節(jié)征繳的。我國目前的消費稅課稅環(huán)節(jié)單一且靠前，實行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收、以價內稅的方式計征。這樣既淡化了消費稅的調節(jié)功能，也與國際上的通行做法有別。當然，在現(xiàn)行國情下，于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收有利于保全稅基和有效監(jiān)管。消費稅雖屬于中央稅，但其對地方政府計算稅基和稅收分成仍具有重要意義，對以煙酒生產(chǎn)企業(yè)為繳稅大戶的地方而言更是如此。
因此，消費稅課稅環(huán)節(jié)后移是個牽一發(fā)而動全身的問題，涉及到國家和企業(yè)、中央和地方、生產(chǎn)和流通的利益博弈，到底何時實行怎么實行尚需反復論證，但改革或早或遲總要進行。對此，酒業(yè)宜清醒認知。
從酒業(yè)自身的個性角度看，國家對酒業(yè)的消費稅政策仍有繼續(xù)調整的必要。對酒類稅收政策調整的建議，筆者認為應包括但不限于以下幾項：
第一，中低端酒品應免征消費稅。
酒既是一種實物商品又是一種文化、風俗的情感符號，它已是廣大百姓在日常物質生活、精神生活中不可或缺之物。商務部人士曾指出：“2013年商務部監(jiān)測的11種高端白酒銷量下降7.2%，酒類總體銷量增長1.9%。”在高端白酒銷售下滑的情況下，白酒總銷量不降反升，有力地說明了中低端白酒的市場在擴大，深刻地印證了百姓在日常生活中對中低端白酒的依存度日益提高。
在消費升級、城鎮(zhèn)化升溫的形勢下，中低端酒品已成為百姓生活的必需品，不應該再征收消費稅。
第二，減免白酒從量稅。
現(xiàn)行的白酒從量稅，一不夠公平，二不夠合理。其“扶優(yōu)限劣和增加稅收”的目的并沒有真正達到，從量稅在很大程度上變成了針對正規(guī)企業(yè)的稅款，不規(guī)范企業(yè)偷逃稅款的現(xiàn)象并未遏制住，使稅收流失并形成不平等競爭局面，制約了白酒骨干企業(yè)的發(fā)展。同時，其無論價格高低均按同一標準征收從量稅的規(guī)定也有失公允。
目前，白酒銷售價格相差懸殊，差距高達幾十倍甚至上百倍，對白酒采取一刀切的從量征稅方法，不僅影響眾多企業(yè)生產(chǎn)中低檔白酒的積極性而且影響占人口絕大多數(shù)的普通消費者的利益。幾元錢一斤的瓶裝白酒不但要交納20%的從價稅還要交納0.5元的從量稅，如此重的稅負不改怎么行！
還需要指出，對白酒從量征稅也不利于落實循環(huán)經(jīng)濟。因為光瓶白酒的包裝最簡單并且可以再利用，符合“減量化”原則，但從量稅的征收造成低價格的光瓶酒納稅比率高而包裝復雜的高價格酒納稅比率低，無助于抑制過度包裝。因此，希望有關部門重視企業(yè)和行業(yè)多年來的強烈呼吁，對白酒從量稅或免或減。
第三，恢復外購應稅消費品準予抵扣消費稅款的規(guī)定。
2001年，酒類稅收政策調整的又一內容是：停止執(zhí)行外購或委托加工應稅消費品準予抵扣消費稅款的政策。這一規(guī)定的實施一方面造成大中型企業(yè)重復納稅，有悖于公平稅賦原則；另一方面也不利于全社會資源的合理配置，不利于盤活存量資產(chǎn)，不利于避免重復建設，不利于社會經(jīng)濟協(xié)作和企業(yè)集團化發(fā)展。這一規(guī)定既增加了大中型企業(yè)的負擔，也沒有真正起到抑制小酒廠的作用。因此，建議盡快恢復釀酒企業(yè)外購應稅消費品準予抵扣消費稅款的政策。
還需要指出，恢復這一規(guī)定，也有利于實現(xiàn)大企業(yè)帶動小企業(yè)、大企業(yè)監(jiān)管小企業(yè)的局面，對提高產(chǎn)品質量、確保食品安全和穩(wěn)定社會就業(yè)不無裨益。
客觀講，上述這些建議屬于“老大難”的問題，希望國家對酒業(yè)消費稅的調整要統(tǒng)籌兼顧通盤考慮，既要保證稅源也要減輕企業(yè)負擔支持實體經(jīng)濟的發(fā)展，既要加強征管也要合理合法地解決企業(yè)的困難引導酒業(yè)健康的發(fā)展。
應該說，政府部門對酒稅的調整其出發(fā)點和動機無疑都是好的，在制定政策的過程中，也注重征求酒類企業(yè)和行業(yè)協(xié)會的意見，體現(xiàn)出追求科學決策、民主決策的精神。筆者對此也有切身的體會，在同財政部、國稅局等人士的接觸中深感他們很注重傾聽酒企和酒業(yè)的意見。在各方共同努力和政府主導下，酒稅也在朝更加合理的方向前行。
面對消費稅的改革，酒業(yè)不能坐等。當務之急是積極行動起來，認真開展調查研究，集中全行業(yè)的智慧，發(fā)出理性的呼聲與訴求；同時要堅持不懈地加強與有關部門的溝通和協(xié)商，反映行業(yè)的意見與建議，爭取他們的理解和支持，為酒業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。
當然，酒稅的改革是雙方面的。我們既要吁請政府減稅減負，也要積極納稅為國家多做貢獻。
