消費稅新政進入酒業(yè)尚未“坐實”,整個行業(yè)的神經(jīng)立即開始緊繃,大家都紛紛揣度著一旦消費稅落實到酒行業(yè),將會動到誰的奶酪呢?
近期,國務(wù)院印發(fā)《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》(下稱《方案》),雖然《華夏酒報》記者在《方案》中并未看到包含了煙、油、車、酒,但目前我國對15類商品征收消費稅,其中,煙、油、車、酒四類商品貢獻近99%的國內(nèi)消費稅。
此外,自《方案》出臺,整個酒業(yè)版二級市場連日來也出現(xiàn)了重大反應(yīng),10月10日,瀘州老窖(000568)、五糧液(000858)、酒鬼酒(000799)、舍得酒業(yè)(600702)一度跌近3%。10月11日,白酒概念股繼續(xù)下挫,個股盤面漲勢出現(xiàn)分化,酒鬼酒領(lǐng)跌1.94%,順鑫農(nóng)業(yè)(000860)、山西汾酒(600809)、貴州茅臺(600519)飄紅。
經(jīng)過《華夏酒報》記者梳理發(fā)現(xiàn),近20多年以來,酒類稅費相關(guān)政策重大調(diào)整約有5次,而每一次對于行業(yè)的影響也非常重大。
1994年的稅制改革,對酒類同時征收增值稅和消費稅。白酒消費稅稅率為糧食白酒25%、薯類白酒15%;增值稅稅率為17%,抵扣后實際稅負(fù)為8%左右,合計為百分之三十多(糧食白酒)。
1998年3月4日,財稅〔1998〕45號文件規(guī)定:從1998年1月1日起,對白酒的廣告宣傳費一律不得在稅前扣除。
2001年5月11日,財稅〔2001〕84號文件規(guī)定:對白酒在征收從價消費稅的同時再按實際銷售量每斤(500克)征收0.5元的定額消費稅,同時停止執(zhí)行外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒抵扣上一生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納消費稅的政策。
2006年3月20日,《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》(財稅〔2006〕33號)規(guī)定:糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一調(diào)整為20%。
2009年7月,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》(國稅函〔2009〕380號)規(guī)定,對設(shè)立銷售公司的白酒生產(chǎn)企業(yè),按《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法(試行)》的規(guī)定,對計稅價格偏低的白酒核定消費稅最低計稅價格。
10月14日,《華夏酒報》記者通過中央政府網(wǎng)站了解到,《方案》主要包含三個方面內(nèi)容:
一是保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定;二是調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機制;三是后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。
《華夏酒報》記者從四川省一位不愿具名的稅務(wù)專家處了解到,此三條措施真正對酒行業(yè)影響最為突出的是“后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”,此條又分別包含了兩層意思,一條是后移消費稅,也就是說從出廠環(huán)節(jié)課稅(注:課稅即征收專業(yè)用語)后移到消費終端課稅;一條是下劃到地方,即是從中央財政手中將這部分稅收給到實現(xiàn)消費的地方財政的收益。“也即是說過去征收的消費稅,是由生產(chǎn)企業(yè)直接上繳到中央財政,現(xiàn)在則是在哪個地方銷售的白酒,將直接給當(dāng)?shù)卣畮硎找妗?rdquo;該專家指出,“實際上,一是通過在銷售地征收消費稅,將增加當(dāng)?shù)氐呢斦杖?,二是加大了銷售地稅務(wù)機關(guān)的征管難度。對終端零售商的征管難度與過去在出廠環(huán)節(jié)征收相比,面對的納稅人多且分散,征收、管理的難度大幅度上升,將對未來的稅收征管提出新的挑戰(zhàn)。”
該專家指出,目前酒類生產(chǎn)企業(yè)不含稅的出廠價實際上已經(jīng)包含了消費稅,那么隨著消費稅新政在酒業(yè)落實,如果出廠價不變,那么這部分移動到終端的消費稅將直接成為酒類生產(chǎn)企業(yè)的純利潤。因此從這個角度看,對于酒類生產(chǎn)企業(yè)是個利好。
《華夏酒報》記者在國家稅務(wù)總局官網(wǎng)檢索到,根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》國務(wù)院令539號附件規(guī)定,目前白酒行業(yè)的消費稅基本在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收,按照出廠價(不含增值稅)的20%法定稅率、1000元/噸征收從量稅。
以飛天茅臺為例,出廠價899元/瓶,終端官方指導(dǎo)零售價為1499元/瓶之前征收消費稅為179.8元,那么新規(guī)一旦執(zhí)行,就需要征收299.8元。
“雖然以茅臺為代表的名酒企業(yè),在出廠環(huán)節(jié)節(jié)省了179.8元的消費稅,但在流通環(huán)節(jié)的空間,仍然需要利潤,這就是如果新規(guī)落地酒行業(yè),名酒企業(yè)出廠價或會上漲的原因。”該專家指出。
事實上,對于一些中型品牌企業(yè)來說,新規(guī)一旦落地或是利好,因為20%的消費稅,要是銷售規(guī)模足夠大,流通環(huán)節(jié)價差不高,或可為其出廠價在降價的情況下讓渡出更多利潤。
但對于一些市場本來就不太好的低端酒企,隨著消費稅下移,失去終端價格優(yōu)勢,新規(guī)落地或可成為其“催命符”。
財務(wù)規(guī)范的流通企業(yè)或受影響
此外,《華夏酒報》記者通過連日來,對四川多家酒類流通企業(yè)、大型商超的酒類專柜和一些小型名煙名酒專賣店走訪發(fā)現(xiàn),新稅規(guī)一旦落地,或會對酒類流通企業(yè)、大型商超的酒類專柜等財務(wù)體系規(guī)范的、有一定規(guī)模的流通企業(yè)帶來比較大的影響。
某大型酒類連鎖企業(yè)工作人員向《華夏酒報》記者透露,其實許多流通企業(yè)都是為了做規(guī)模,所以一直把整體利潤做得不高,尤其是名酒銷售,甚至出現(xiàn)倒掛。但是企業(yè)要發(fā)展,各個環(huán)節(jié)又必須規(guī)范。“一旦未來把高額的消費稅轉(zhuǎn)嫁到這些環(huán)節(jié),要么為了規(guī)模,繼續(xù)壓低利潤和調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),或者只能漲價,把成本轉(zhuǎn)嫁給消費者。”
與這些財務(wù)規(guī)范的流通企業(yè)相比,一些遍布在街頭巷尾或者蝸居在住宅小區(qū)的經(jīng)銷商和名煙名酒店則顯得格外樂觀。一位不愿具名的經(jīng)銷商告訴《華夏酒報》記者,“以后買家找我買貨,我可以告訴她,不要發(fā)票的話,買五贈一湊一件。”
據(jù)接近稅務(wù)部門知情人士告訴《華夏酒報》記者,由于消費稅下劃到零售端以后,征收難度會加大,基于執(zhí)行層面考慮,不得不抓大放小。
原酒產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)受益最大
經(jīng)過《華夏酒報》記者連日來對成都邛崍、宜賓、瀘州等多家原酒企業(yè)的調(diào)查和了解,本次消費稅新規(guī)落地,他們是最大的受益者。一位有一定規(guī)模的原酒企業(yè)負(fù)責(zé)人向《華夏酒報》記者透露,原酒利潤本來就不高,之前就連已經(jīng)5毛的從量稅都死了很多原酒企業(yè),如今作為酒類生產(chǎn)企業(yè),一下子少了20%的消費稅,由于他們都是給企業(yè)供酒,不存在零售市場,因此也就沒有消費稅一說了。